09 de junio de 1998

CIRCULAR ENVIADA AL

SISTEMA FINANCIERO

CIRCULAR CNBS No. 009/98

Estimados señores:

Nos permitimos transcribir a usted la Resolución aprobada por la Comisión Nacional de Bancos y Seguros, que literalmente dice:

"RESOLUCION No.221/02-06-98.- La Comisión Nacional de Bancos y Seguros,

CONSIDERANDO: Que la funcionalidad del Manual Contable vigente requiere que el mismo esté siendo revisado en forma permanente para adecuarlo al desarrollo de las instituciones financieras y a la instrumentación de herramientas para el control y manejo de la información financiera.
CONSIDERANDO: Que el Banco Central de Honduras, con base en el Artículo 65, reformado, de su ley orgánica, estableció inversiones obligatorias para el sistema financiero.
CONSIDERANDO: Que en atención a las reformas de la legislación financiera, esta Comisión estableció, con base en normas y prácticas internacionales, normas para la adecuación de capital de las instituciones financieras y, con voluntad correspondida por las instituciones supervisadas, está desarrollando la Central de Riesgos para deudores del sistema financiero.
CONSIDERANDO: Que la información para registrar las inversiones obligatorias establecidas por el Banco Central de Honduras, así como la información para determinar la solvencia de capital, de acuerdo con normas de ponderación de activos de riesgo, y la información para la Central de Riesgos hacen necesario reformas en el Manual Contable Vigente.
POR TANTO: Con fundamento en los Artículo 4, 13 y 14 de su Ley Orgánica; y, 4 de la Ley de Instituciones del Sistema Financiero; en sesión celebrada el 02 de junio de 1998, resolvió:
1. Cambiar el nombre y contenido contable, para adecuarlos a las regulaciones que sobre materia de encaje e inversiones obligatorias emitió el Banco Central de Honduras, de las cuentas siguientes:
 

Previo

102101.01 Valores Oficiales Aceptados para Encaje
 

Nuevo

102101.01 Inversiones Obligatorias
       
 

Previo

102101.02 Valores Oficiales no Aceptados para Encaje
 

Nuevo

102101.02 Inversiones no Obligatorias,
2. Efectuar las siguientes modificaciones al Manual Contable para facilitar el cálculo del porcentaje de adecuación de capital:
  a) Se modifican los nombres de las cuentas siguientes:
 

Previo

102101.0101 Bonos Generales
 

Nuevo

102101.0101 Bonos Generales BCH
       
 

Previo

102101.0103 Otros
 

Nuevo

102101.0103 Valores Garantizados por el Gobierno Central
       
 

Previo

102101.0201 Bonos Generales
 

Nuevo

102101.0201 Bonos Generales BCH
       
 

Previo

102101.0203 Otros
 

Nuevo

102101.0203 Valores Garantizados por el Gobierno Central
       
 

Nuevo

102101.0109 Valores Diversos
 

Nuevo

102101.0209 Valores Diversos.
       
 

Nuevo

102201.09 Valores Diversos
    Tómese en cuenta que, derivado de las modificaciones anteriores, se eliminan las subcuentas 102101.05 y 102201.05 Valores Diversos
  b) Se agregan cuentas de orden y su contenido contable para reflejar rubros que, en atención a sus cualidades, merecen un tratamiento especial para efectos de ponderación de activos por riesgo.
  708104 y 708204 Control para Ponderación de Riesgos,
  708104.01 y 708204.01 Créditos con Garantía de Depósitos o Valores del Banco Central,
  708104.02 y 708204.02 Créditos Concedidos por Entregar Hasta un Año,
      708204.03 Préstamos Respaldados por Documentos de Embarque,
  708104.04 y 708204.04 Préstamos Hipotecarios para Vivienda Redescontados
  708104.99 y 708204.99 Otros Riesgos no Reflejados como Activos o Contingentes.
  102101.0401 y 102201.0401 De Instituciones del Sistema Financiero, y
  102101.0409 y 102201.0409 De Otras Entidades Emisoras.
  c) Asimismo, se ha considerado que los aportes patrimoniales que los accionistas de las entidades financieras acuerden y realicen constituyen recursos propios para efectos de adecuación de capital, aun cuando no hayan concluido los trámites legales correspondientes. Para identificar estos aportes se agrega la cuenta 203105 Aportaciones por Capitalizar, la cual será considerada como capital primario para efectos de adecuación de capital.
   
3. Modificar el Manual Contable para adecuarlo a los requerimientos de información de la Central de Riesgos:
  a) Se modifica el contenido contable de las cuentas 708102 y 708202 para que, en lugar del valor simbólico de un lempira, los castigos se registren en cuentas de orden por el monto de los adeudos perdidos, incluyendo los intereses en suspenso.
    708102 Cuentas Incobrables Castigadas
    708202 Cuentas Incobrables Castigadas
  b) Para dar cabida a la información referente a la cartera crediticia cuya recuperación se gestiona por la vía judicial, se crean las cuentas 103104 y 103204 Préstamos, Descuentos y Negociaciones - En Ejecución judicial.
  c) Para el control y seguimiento de los valores disponibles a favor de los clientes en operaciones de crédito utilizables por partes, se crean las cuentas de activos y pasivos contingentes siguientes:
  401102.03 401202.03 Márgenes por Utilizar en Líneas de Crédito, y
  402102.03 402202.03 Márgenes por Girar en Líneas de Crédito
4. Modificar el Manual Contable para incorporar observaciones efectuadas por las instituciones supervisadas y por la Superintendencia de Bancos, Seguros e Instituciones Financieras, así:
  a) Se eliminan las divisions del Grupo de Cuentas de Orden 703 Clasificación de Cartera Crediticia, con el propósito de simplificar la comprobación de los créditos clasificados contra los registros contables y contra los informes trimestrales de clasificación de cartera. Como resultado de lo anterior la comprobación se hará contra los saldos de cada categoría. Por tanto, las cuentas suprimidas son las siguientes:
  703101.0101, 703102.0101 y 703103.0101 Préstamos,
  703101.0201, 703102.0201 y 703103.0201 Préstamos,
  703101.0301, 703102.0301 y 703103.0301 Préstamos,
  703101.040101, 703102.0401 y 703103.0401 Préstamos,
  703101.040201 Préstamos,
  703101.040301 Préstamos,
  703101.0501 y 703102.0501 Préstamos,
  703101.0102 y 703102.0102 Documentos Descontados,
  703101.0202 y 703102.0202 Documentos Descontados,
  703101.0302 y 703102.0302 Documentos Descontados,
  703101.040102 y 703102.0402 Documentos Descontados,
  703101.040202 Documentos Descontados,
  703101.040302 Documentos Descontados,
  703101.0502 y 703102.0502 Documentos Descontados,
  703101.0103 y 703102.0103 Documentos por Cobrar,
  703101.0203 y 703102.0203 Documentos por Cobrar,
  703101.0303 y 703102.0303 Documentos por Cobrar,
  703101.040103 y 703102.0403 Documentos por Cobrar,
  703101.040203 Documentos por Cobrar,
  703101.040303 Documentos por Cobrar,
  703101.0503 y 703102.0503 Documentos por Cobrar,
  703102.0104 Tarjetas de Crédito,
  703102.0204 Tarjetas de Crédito,
  703102.0304 Tarjetas de Crédito,
  703101.040304 y 703102.0404 Tarjetas de Crédito,
  703102.0504 Tarjetas de Crédito,
  703101.0105 Factoraje,
  703101.0205 Factoraje,
  703101.0305 Factoraje,
  703101.040105 Factoraje,
  703101.040205 Factoraje,
  703101.040305 Factoraje,
  703101.0505 Factoraje,
  703101.0106 Arrendamientos,
  703101.0206 Arrendamientos,
  703101.0306 Arrendamientos,
  703101.040106 Arrendamientos,
  703101.040206 Arrendamientos,
  703101.040306 Arrendamientos,
  703101.0506 Arrendamientos,
  703101.0107, 703102.0107 y 703103.0107 Otros Deudores,
  703101.0207, 703102.0207 y 703103.0207 Otros Deudores,
  703101.0307, 703102.0307 y 703103.0307 Otros Deudores,
  703101.040107, 703102.0407 y 703103.0407 Otros Deudores,
  703101.040207 Otros Deudores,
  703101.040307 Otros Deudores,
  703101.0507 y 703102.0507 Otros Deudores,
  b) Se cambia, para efectos de trasladarlas del Grupo 707 OPERACIONES EN SUSPENSO al Grupo 708 CUENTAS DE REGISTRO, la numeración de las cuentas que registran la emisión de cuotas en ahorro sistemático,así:
 

Previo

707102 y 707202 CUOTAS MENSUALES POR COBRAR
 

Nuevo

708105 y 708205 CUOTAS MENSUALES POR COBRAR
  c) En atención a solicitudes formuladas por las instituciones financieras a esta Comisión, se agregan las siguientes cuentas:
    206202 Cantidades Pendientes de Aplicación
  502101.99 502201.99 Otras Comisiones
  602102.12   Primas de Seguros
5. Modificar el formato de Balance Condensado y la Sección VI Rubros del Balance Condensado, para incorporar los cambios descritos en los numerales anteriores. Asimismo, se acompaña el Anexo de la Circular CNBS No. 004/98 reformado; y, para que sean incorporadas en el Manual Contable para Instituciones Financieras se acompañan las hojas sustitutas siguientes:
 

Sección

Páginas

  II Instrucciones Generales

3 - 4

  III Catálogo de Cuentas

1 - 16; 19 - 30; 33 - 45

  IV Contenido Contable

3 - 4; 9 – 12a; 23 – 24a; 27 - 30;

37 - 38; 49 - 51

  V Balance General Analítico

1 - 2; 5 - 16; 19 -20; 23 - 28; 31 - 40

  Estado de Resultados

45 -54

  Balance Condensado

1

  VI Rubros del Balance Condensado

1 - 5

6. Esta Resolución es de ejecución inmediata.

Fernando Vega M.

Juan Carlos Pérez Cadalso A.

Presidente

Secretario a.i.