12 de abril de 2004

INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO
Toda la República

CIRCULAR CNBS No.030/2004

Señores:

Nos permitimos transcribir a ustedes, la Resolución aprobada por la Comisión Nacional de Bancos y Seguros, que literalmente dice:

RESOLUCIÓN No.408/12-04-2004.-  La Comisión Nacional de Bancos y Seguros, 

CONSIDERANDO:                        Que la funcionalidad del Manual Contable vigente requiere que el mismo esté siendo revisado en forma permanente para adecuarlo al desarrollo de las instituciones financieras y a la instrumentación de herramientas para el control y manejo de la información financiera.

CONSIDERANDO:                        Que la Comisión Nacional de Bancos y Seguros, mediante Resolución 1367/09-12-2003 aprobó el procedimiento contable para el registro, por parte de las instituciones del Sistema Financiero Nacional, de los títulos valores emitidos por el “Fideicomiso para el Fortalecimiento Financiero del Productor Agropecuario” al amparo del Decreto No.68-2003.

CONSIDERANDO:                         Que de acuerdo a las Instrucciones Generales del Manual Contable para Instituciones Financieras, la Comisión comunicará de oficio mediante cartas circulares que indiquen los cambios que se produzcan en el mismo.

POR TANTO:                                Con fundamento en lo establecido en los artículos 4, 32 y 33 de la Ley de Instituciones del Sistema Financiero; 6, 13 numerales 1), 2) y 11), 14 numerales 4) y 6), y 27 de su Ley Orgánica; en sesión del 12 de abril de 2004, resuelve:

1.        Modificar la estructura de las cuentas para registro de los títulos valores emitidos por el “Fideicomiso para el Fortalecimiento Financiero del Productor Agropecuario” anexo a la Resolución 1367/09-12-2003 comunicada mediante circular CNBS No.073/2003; de la siguiente forma:

I.    CUENTAS DE ACTIVO

CUENTA

DESCRIPCIÓN

102101

Inversiones en Valores

102101.02

Inversiones no Obligatorias

102101.0204

Bonos Fortalecimiento Financiero del Productor Agropecuario

102101.020401

Garantizados por el Estado

102101.020402

Garantizados por los Bancos

En estas subcuentas se registra el movimiento de las inversiones en bonos que se reciban del Fideicomiso para el Fortalecimiento Financiero del Productor Agropecuario, constituido en FONAPROVI por el Estado de Honduras, a través de la Secretaría de Finanzas.

SE DEBITA

Con el valor nominal de los bonos recibidos del Fideicomiso, acreditando la cuenta 103 préstamos, descuentos y negociaciones por la cartera a cargo de productores beneficiados por el Decreto No.68-2003.

SE ACREDITA

Con el valor de la amortización anual de la inversión por parte del fiduciario y por las recuperaciones totales o parciales en efectivo, mediante mandato judicial o cesión voluntaria de los prestatarios de la cartera a cargo de los productores beneficiados por el Decreto No.68-2003.

Si las recuperaciones no son suficientes para cubrir el saldo adeudado, el diferencial debe aplicarse contra la reserva constituida y/o resultados.

CUENTA

DESCRIPCIÓN

104104

Intereses y Dividendos por Cobrar

104104.02

Sobre Inversiones

104104.0204

Bonos Fortalecimiento Financiero del Productor Agropecuario

104104.0299

Otras Inversiones

En estas subcuentas se registrarán los intereses devengados y no pagados que generen los bonos emitidos por el Fideicomiso que cuenten con la garantía del Estado y otras inversiones distintas a dichos bonos, respectivamente.

CUENTA

DESCRIPCIÓN

106

Activos Eventuales

1061

Moneda Nacional

106105

Activos Recuperados en Admón. de Fideicomiso del Productor Agropecuario

En esta subcuenta se contabilizarán los bienes muebles, inmuebles y títulos valores recibidos en pago de deudas por las Instituciones Financieras, sea por sentencia judicial o cesión voluntaria de los deudores, producto de la recuperación de los créditos administrados por cuenta del Fideicomiso. Los bienes recibidos y contabilizados en esta cuenta están sujetos a la reglamentación general de los activos eventuales.

II.   CUENTAS DE PASIVO

CUENTA

DESCRIPCIÓN

207

Reservas de Valuación

2071

Moneda Nacional

207110

Reserva para Amortización de Bonos Fortalecimiento Financiero Productor Agropecuario

En esta cuenta se contabilizarán las provisiones que se constituyan para prevenir pérdidas en las inversiones garantizadas por las Instituciones Financieras, originadas por el incumplimiento de los deudores acogidos en el Decreto No.68-2003. En el caso que la recuperación de los bienes cedidos en garantía sea por medio de sentencia judicial o cesión voluntaria de los deudores, la reserva constituida se trasladará a la cuenta  207107  Reserva para Amortización de Activos Eventuales y el descubierto se castigará conforme lo establecido en el Artículo 44 de la Ley de Instituciones del Sistema Financiero.

III.  CUENTAS DE RESULTADOS

CUENTA

DESCRIPCIÓN

501101

Intereses

501101.02

Sobre Inversiones

501101.0201

Valores Oficiales

501101.0201.01

Bonos Fortalecimiento Financiero del Productor Agropecuario

501101.0201.99

Otras Inversiones en Valores Oficiales

En estas subcuentas se registrará el movimiento de los intereses devengados sobre títulos valores recibidos del Fideicomiso, garantizados por el Estado, a través de la Secretaría de Finanzas, cuyas operaciones se encuentran relacionadas con los productores que calificaron con el Decreto No.68-2003 y sobre otras inversiones en valores oficiales, respectivamente.

CUENTA

DESCRIPCIÓN

501101

Intereses

501101.03

Sobre Cartera de Préstamos

501101.0321

Cartera Administrada mediante Decreto No.68-2003

En esta subcuenta se registrarán los intereses recuperados con base a efectivo sobre la cartera administrada del Fideicomiso, relacionados con productores que calificaron con el Decreto No.68-2003.

CUENTA

DESCRIPCIÓN

502

Productos por Servicios

5021

Moneda Nacional

502101

Comisiones

502101.06

Sobre Cartera Administrada mediante Decreto No.68-2003

En esta subcuenta se registrarán los ingresos que en concepto de comisiones perciban las Instituciones del Sistema Financiero por administrar la cartera cedida al Fideicomiso. 

IV.  CUENTAS DE ORDEN

CUENTA

DESCRIPCIÓN

704

Administraciones Ajenas

704102

Administración Cartera Ajena

704102.01

Capital de Cartera Cedida mediante Decreto No.68-2003

704102.02

Intereses sobre Cartera Cedida mediante Decreto No.68-2003

704102.99

Otras Administraciones Ajenas

En estas subcuentas se registrará el movimiento de la cartera crediticia (capital e intereses) recibida en administración por Instituciones del Sistema Financiero al amparo del Decreto No.68-2003 y otras administraciones ajenas, respectivamente.

SE DEBITA

Con el saldo de los préstamos e intereses de la cartera cedida al Fideicomiso de Fortalecimiento Financiero del Productor Agropecuario.

SE ACREDITA

Con la cancelación y recuperación del capital e intereses de los préstamos.

CUENTA

DESCRIPCIÓN

708

Cuentas de Registro

7081

Moneda Nacional

708102

Cuentas Incobrables Castigadas

708102.02

Créditos del Fortalecimiento Financiero del Productor Agropecuario

En esta subcuenta se registrarán los préstamos castigados contra reserva y/o resultados, con fines informativos. El valor de la contabilización, se hará por el monto total de la deuda incluyendo capital e intereses.

2.        Los registros contables de los Fideicomisos al amparo del Decreto No.68-2003, se harán conforme lo establecido en el numeral precedente, dejando sin valor y efecto el anexo de la Circular CNBS No.073/2003.

3.         Las instituciones del Sistema Financiero deberán reflejar en sus estados financieros, a partir del mes de abril de 2004, las operaciones que se deriven de la aplicación del Decreto No.68-2003, para lo cual se les instalará la nueva versión del Capturador Contable.

4.         La presente Resolución entra en vigencia a partir de esta fecha.”

 

  ANA CRISTINA DE PEREIRA JOSÉ O. MORENO GUARDADO  
 

Presidenta

Secretario