22 de mayo de 2001

 

SISTEMA BANCARIO  y  
ASOCIACIONES DE AHORRO Y PRÉSTAMO  
Toda la República

                                                                                 CIRCULAR CNBS No. 009/2001

Estimados Señores:

Nos permitimos transcribir a ustedes, la Resolución aprobada por la Comisión Nacional de Bancos y Seguros, que literalmente dice:

“RESOLUCIÓN No.377/15-05-2001.-  La Comisión Nacional de Bancos y Seguros, en sesión del 15 de mayo de 2001, resuelve:

 

1. Aprobar el Procedimiento Contable para el Registro de las Obligaciones Crediticias de los Productores Agropecuarios con Problemas Financieros, como sigue: 

PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL REGISTRO DE LAS OBLIGACIONES CREDITICIAS DE LOS PRODUCTORES AGROPECUARIOS CON PROBLEMAS FINANCIEROS  

Con el propósito de establecer el mecanismo contable que facilite la identificación y control de las cuentas de activo, pasivo, resultados y de orden, derivadas de las Obligaciones Crediticias de los Productores Agropecuarios con Problemas Financieros provocada por los fenómenos naturales que han afectado la producción y la capacidad de pago de este Sector, la Superintendencia de Bancos, Seguros e Instituciones Financieras ha elaborado el procedimiento contable para el registro de las operaciones referidas.

Dicho procedimiento permitirá normar las operaciones que deben efectuarse en el transcurso del tiempo o vigencia de los arreglos a que lleguen los productores agropecuarios con el Sistema Financiero; por lo tanto, deberán seguir los siguientes lineamientos contables:

 

I.  CUENTAS DE ACTIVO 
Número
Nombre

102101

INVERSIONES EN VALORES

102101.02

Inversiones no Obligatorias

102101.0204

Bonos del Estado Reactivación Sector Agropecuario

Esta cuenta registrará el valor nominal de los bonos del Estado de Honduras, emitidos por el Ministerio de Finanzas a un plazo de hasta Diez (10) años amortizables anualmente, que serán recibidos por las Instituciones Financieras en forma proporcional, de conformidad al cumplimiento por parte del productor del plan pago acordado.
Número
Nombre

103105

CRÉDITOS REFINANCIADOS

103105.01

Sector Agropecuario

103105.0101

Sector Agropecuario Decreto 32-2001

Esta cuenta registrará el valor de los préstamos reestructurados o refinanciados a deudores que han perdido temporalmente su capacidad de pagó como consecuencia de los daños ocasionados a las unidades productivas por los diversos fenómenos naturales que han afectado el territorio nacional, así como por cambios en las condiciones de mercado de algunos productos.  
En la subcuenta 103105.0101 se contabilizarán los préstamos reestructurados o refinanciados al amparo de lo que establece el Decreto legislativo No.32-2001 del 9 de abril de 2001 contentivo de Ley de Recuperación Financiera para la Readecuación del Sector Agropecuario, el valor a registrarse se determinará sumando al capital pendiente de pagó los intereses contabilizados en los estados financieros, de conformidad a la normativa prudencial emitida al respecto por la Comisión Nacional de Bancos y Seguros, también se registrarán en esta cuenta, los créditos reestructurados al amparo del Decreto Legislativo No.28-2000.  

Número

Nombre

104104

INTERESES Y DIVIDENDOS POR COBRAR

104104.0101

Sobre Cartera de Fondos Propios

104104.02

Sobre Inversiones

   
Observar estas cuentas en el catálogo.  
En esta cuenta se registrarán los intereses devengados no cobrados sobre los préstamos reestructurados o refinanciados por las instituciones financieras y sobre inversiones que reciban en bonos del Estado de Honduras como parte del alivio de las obligaciones a cargo del sector agropecuario.  
II. CUENTAS DE PASIVO  
Número
Nombre

204101

PRÉSTAMOS SECTORIALES

204101.14

Obligaciones Fonaprovi

Esta cuenta registrará las obligaciones con el Fondo Nacional para la Producción y la Vivienda, cuando los préstamos sean redescontados con dicha Institución.  

Número

Nombre

201112

INTERESES POR PAGAR

201112.0914

Fonaprovi

Esta cuenta registrará la provisión de intereses por pagar al Fondo Nacional para la Producción y la Vivienda, sobre préstamos a productores agropecuarios redescontados con dicha Institución.  
III. CUENTAS DE RESULTADO 

Número

Nombre

501101

INTERESES

501101.02

Sobre Inversiones

501101.0201

Valores Oficiales

501101.03

Sobre Cartera de Préstamos

501101.031614

Fonaprovi

En esta cuenta se registrarán los intereses devengados sobre los bonos recibidos del Estado de Honduras, préstamos reestructurados o refinanciados y préstamos nuevos relacionados con productores del sector agropecuario.  Asimismo las Instituciones Financieras deberán crear una subcuenta para el control de estos intereses.  

Número

Nombre

601101

INTERESES

601101.09

Préstamos Sectoriales

601101.0914

Fonaprovi

Esta cuenta registrará los gastos financieros causados por la utilización de recursos del Fondo Nacional para la Producción y la Vivienda, producto de redescuentos de préstamos otorgados a productores del sector agropecuario.  Asimismo las Instituciones Financieras deberán crear una subcuenta para el control de estos intereses.  
IV. CUENTAS DE ORDEN  

Número

Nombre

707101

INTERESES EN SUSPENSO SOBRE OPERACIONES CREDITICIAS

707101.02

Intereses obligaciones Sector Agropecuario

En esta cuenta se registrarán los intereses no contabilizados en los estados financieros, que se documentarán por separado y que serán amortizados en forma proporcional de acuerdo al nuevo plan de pagos.  

708101

VALORES EN CUSTODIA

708101.04

Bonos del Estado Sector Agropecuario

En esta cuenta se registrará el valor de los bonos emitidos por el Estado de Honduras en forma anticipada de acuerdo al plan de pago establecido, los que serán contabilizados como Inversiones en el activo siempre y cuando el productor haga efectivo el pago que le corresponde.

Ejemplos Prácticos

1)

CÁLCULO CUANDO EL PRÉSTAMO ES HASTA L.50,000.00

Pda#1  

207101

Reserva para Créditos Dudosos

L.5,000.00

102101

Inversiones en Valores

L.45,000.00

102101.02

Inversiones no Obligatorias

 

102101.0204

Bonos del Gobierno Reac. Sector Agrop.

 

103101

Préstamos, Descuentos y Negociaciones

L.50,000.00

Se registrarán los créditos hasta L.50,000.00 adeudados por pequeños productores de granos básicos que tendrán un alivio del 100% de aplicación inmediata según lo establecido por el Artículo 25 del Decreto 32-2001. 

2)

CÁLCULO CUANDO EL PRÉSTAMO ES HASTA L300,000.00

Un prestatario tiene un saldo de capital de L.300,000.00, se readecuarán las obligaciones a un plazo de tres (3) años a una tasa del 15% de interés anual, amortizable semestralmente, tiene intereses en suspenso la cantidad de L.75,000.00, el tratamiento contable es el siguiente:  

Pda#1  

102101

Inversiones en Valores

L.120,000.00

 

103101

Préstamos, Descuentos y Negociaciones

L.180,000.00

 

103105

Préstamos Refinanciados

 

L.300,000.00

103105.01

Sector Agropecuario Decreto 32-2001

 

 

Se registrarán los créditos hasta L.300,000.00, adeudados por productores de granos básicos con un área de producción máxima de 50 manzanas, a los que se les aplicará un alivio, del 40% en forma inmediata por parte del Estado, el restante diez porciento se aplicará de acuerdo al plan de pago que se establezca en la readecuación y conforme al párrafo tercero del Artículo 23 del Decreto 32-2001.  

(Registro y Documentación de los Intereses en Suspenso)

Pda #2  

707101

Intereses en Suspenso sobre Operaciones Crediticias

  L.75,000.00

 

707101.02

Intereses Documentados Reactivación Sector Agropecuario

 

 

709

Cuentas de Orden por Contra

 

L.75,000.00

En esta cuenta se registrarán los intereses en suspenso que se hayan documentado por separado, los cuales no serán pagados por el prestatario siempre y cuando cumplan con el plan de pago acordado con el banco; asimismo, los bancos reducirán de sus registros por este concepto de conformidad con el cumplimiento de pago.

(Provisión de los intereses)

Pda #3

104104

Intereses y Dividendos por Cobrar

 

L.13,500.00

104104.0101

Sobre Cartera de Fondos Propios

 

 

501101

Intereses

 

L.13,500.00

501101.03

Sobre Cartera de Préstamos

 

 

Se registrarán los intereses adeudados y no cobrados por los créditos readecuados.

(Cuando se recibe el primer pago)

Pda #4  

101101

Caja

L.38,500.00

 

101101.01

Caja Movimiento Diario

 

 

207101

Reservas para Créditos e Intereses Dudosos

L.5,000.00

 

103105

Créditos Refinanciados

 

L.30,000.00

103105.01

Sector Agropecuario Decreto 32-2001

 

 

104104

Intereses y Dividendos por Cobrar

 

L.13,500.00

104104.0101

Sobre Cartera de Fondos Propios

 

 

Por el abono recibido de capital e intereses al préstamo readecuado y la aplicación a reserva del diez porciento que le corresponde al banco aplicar conforme lo establece el Decreto 32-2001. 

(Por el descargo de los intereses en suspenso)

Pda#5  

709

Cuentas de Orden por el Contrario

L.12,500.00

 

707101

Intereses en Suspenso sobre Operaciones Crediticias

 

L.12,500.00

707101.02

Intereses Documentados Reactivación Sector Agropecuario

 

 

Amortización de los intereses en suspenso por el pago efectuado.  

(Intereses sobre bonos)

Pda #6. (**)

104104

Intereses y Dividendos por Cobrar

L. xxxxx

 

104104.02

Sobre Inversiones

 

 

501101

Intereses

 

L. xxxx

501101.02

Sobre Inversiones

 

 

501101.0201

Valores Oficiales

 

 

(**) El cálculo se efectuará en base a la tasa de interés que prevalezca al momento de la contabilización, la cual será una vble equivalente a la remuneración de las inversiones obligatorias que establece el Banco Central de Honduras.

3)

CÁLCULO CUANDO EL PRÉSTAMO ES MAYOR DE L300,000.00  

Un prestatario tiene un saldo de capital de L.10.0 millones, intereses por cobrar hasta 90 días de L.500 miles e intereses en suspenso de L.800 miles, sé readecuarán las obligaciones a un plazo de diez (10) años a una tasa del 12% de interés anual, amortizable anualmente, el tratamiento contable es el siguiente:  

a)  Determinación del Saldo a Readecuar.

 

Capital

L.10,000,000.00

 

Intereses Registrados

L..    500,000.00

 

Total

L.10,500,000.00

b)  Determinación del Valor de los Bonos.
40% de alivio del saldo readecuado asumido por el Estado de Honduras, los cuales se entregarán anualmente de acuerdo al plan de pago

Valor total de bonos a recibir (L.10,500,000.00 X 40%)

L. 4,200,000.00

Valor de los bonos a recibir anualmente (L.4,200,000.00/10 años)

 

L.   420,000.00

c) Determinación de los Intereses por Cobrar.

Saldo a Readecuar

L.10,500,000.00

L.10,500,000.00 x 12% de Interés anual                =

L.  1,260,000.00

(Por el registro del préstamo readecuado)

Pda #1  

103105

Créditos Refinanciados

L.10,500,000.00

 

103105.01

Sector Agropecuario Decreto 32-2001

 

 

103101

Ptmos, Desc. y Neg.(*)

 

L.10,000,000.00

104104

Intereses y Dividendos por Cobrar

 

L.  500,000.00

104104.0101

Sobre Cartera de Fondos Propios

 

 

Por la readecuación de los préstamos que se consideran elegibles según lo establece el Artículo 3 del Decreto No.32-2001.

*Se utilizará la subcuenta de acuerdo a la garantía que tenga el crédito.  

(Documentación Intereses en Suspenso)

Pda # 2  

707101

Intereses en Suspenso sobre Operaciones Crediticias

 

L.800,000.00

 

707101.02

Intereses Documentados Reactivación Sector Agropecuario

 

 

709

Cuentas de Orden por Contra

 

L.800,000.00

En esta cuenta se registrarán los intereses en suspenso que se hayan documentado por separado, los cuales no serán pagados por el prestatario siempre y cuando cumplan con el plan de pago acordado con el banco; asimismo, los bancos reducirán de sus registros por este concepto de conformidad con el cumplimiento de pago.

(Provisión de los intereses)

Pda #3 

104104

Intereses y Dividendos por Cobrar

L.1,260,000.00

 

104104.0101

Sobre Cartera de Fondos Propios

 

 

501101

Intereses

 

L.1,260,000.00

501101.03

Sobre Cartera de Préstamos

 

 

Se registrarán los intereses adeudados y no cobrados por los créditos readecuados  

(Cuando se recibe el primer pago)

Pda #4  

101101

Caja

L.1,785,000.00

 

101101.01

Caja Movimiento Diario

 

 

102101

Inversiones en Valores

L.420,000.00

 

102101.02

Inversiones no Obligatorias

 

 

102101.0204

Bonos del Gobierno Reac. Sector Agrop.

 

 

207101

Reservas para Créditos e Intereses Dudosos

L.105,000.00

 

103105

Créditos Refinanciados

 

L.1,050,000.00

103105.01

Sector Agropecuario Decreto 32-2001

 

 

104104

Intereses y Dividendos por Cobrar

 

L.1,260,000.00

104104.0101

Sobre Cartera de Fondos Propios

 

 

Por el abono recibido de capital e intereses del préstamo readecuado, alivio recibido del 40% por los bonos del Estado y la aplicación a reserva del diez porciento que le corresponde al banco conforme lo establece el Decreto No.32-2001. 

(Por el descargo de los intereses en suspenso)

Pda#5  

709

Cuentas de Orden por el contrario

L.80,000.00

 

707101

Intereses en Suspenso sobre Operaciones Crediticias

 

 

L.80,000.00

707101.02

Intereses Documentados Reactivación Sector Agropecuario

 

 

Amortización de los intereses en suspenso por el pago efectuado.  

(Intereses sobre bonos)

Pda #6. (**) 

104104

Intereses y Dividendos por Cobrar

L. xxxxx

 

104104.02

Sobre Inversiones

 

 

501101

Intereses

 

L. xxxx

501101.02

Sobre Inversiones

 

 

501101.0201

Valores Oficiales

 

 

(**) El cálculo se efectuará en base a la tasa de interés que prevalezca al momento de la contabilización, la cual será una vble equivalente a la remuneración de las inversiones obligatorias que establece el Banco Central de Honduras.  

2. 

La presente Resolución entra en vigencia el 15 de mayo de 2001, fecha de su ratificación.”  

GONZALO CARÍAS PINEDA 

JOSÉ O.  MORENO GUARDADO

 Presidente

  Secretario